2 februari j.l. heeft de Eerste Kamer ingestemd met het wetsvoorstel DBA (Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties). Op 1 mei 2016 wordt de VAR definitief afgeschaft en start de implementatiefase, welke doorloopt tot 1 mei 2017. Vanaf deze datum kunnen opdrachtgevers en -nemers gaan werken met de modelovereenkomsten. Deze worden juridisch getoetst door een onafhankelijk expertpanel.

Vooralsnog zal de Belastingdienst gedurende de aanvangsperiode alleen naheffingen en boetes opleggen wanneer de opdrachtgever helemaal niets aan de nieuwe werkwijze en/overeenkomst heeft gedaan.

Naast de VAR verdwijnt per direct de fictieve dienstbetrekking. Het is inmiddels niet meer zo duidelijk wat de reden was van deze fictie. Op de beloning voor de commissaris hoeven bedrijven geen loonbelasting meer in te houden en af te dragen.

Waarschijnlijk moet uw pensioenregeling herzien worden. Dit omdat de grenzen worden aangescherpt voor fiscaal vriendelijk sparen voor pensioen per 1 januari 2015.
Wanneer de regeling in strijd is met de wet, dan mag u de speciale omkeerregel (pensioenopbouw via de werkgever volgens het Witteveenkader) niet meer toepassen op de pensioenopbouw. In dat geval moeten er loonheffingen afgedragen worden over de inleg. Het deel van de pensioenpremie moet bij het loon opgeteld worden en normaal belasten.

Pensioenregeling moet binnen aangescherpt Witteveenkader vallen
Als uw onderneming een middelloonregeling hanteert, dan mag het percentage van de opbouw niet meer dan 1,875% bedragen. Daarbij mogen werknemers maximaal € 100.000 per jaar aan pensioen opbouwen.
De pensioenregeling moet nog dit jaar aangepast worden om te zorgen dat uw pensioenregeling binnen deze grenzen valt.

Heeft u hier vragen over of wilt u advies/ondersteuning om bovenstaande te regelen? Neem dan contact met ons op.

De werkkostenregeling zal per 1-1-2015 zijn intrede doen. Deze regeling vervangt de oude regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. De nieuwe regeling klinkt simpel, maar is in toenemende
mate alweer complex aan het worden. We moeten anders gaan denken voor een goed begrip.

Zo is een compleet nieuw en zeer ruim loonbegrip ontstaan. Alles wat genoten wordt van de werkgever uit hoofde van de dienstbetrekking is nu loon, tenzij de vergoeding of verstrekking onder te brengen is in één van de volgende componenten:
1) Buiten de WKR geplaatste vergoedingen (zoals de auto van de zaak).
2) Voordelen buiten de dienstbetrekking (gegeven uit wellevendheid en niet a.g.v. de dienstbetrekking). Het gaat hier om kleine attenties van maximaal EUR 25, niet in de vorm van geld of waardebon.
3) Vergoedingen voor intermediaire kosten (door werknemer voorgeschoten kosten, zoals bijvoorbeeld voor de auto van de zaak, voor de fles wijn als attentie van de werkgever aan de klant, het zakelijk etentje). Maar ook de kosten voor de telefoon van de zaak, de laptop EN de iPad van de zaak, mits is voldaan aan het “noodzakelijkheidscriterium” (oordeel werkgever).
4) Vrijgesteld loon, zoals vrijgestelde aanspraken of vergoeding wegens schade of verlies van persoonlijke zaken.
5) Verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage betaalt. Zoals de bedrijfskantine, waar de werknemer onbelast kan genieten van zijn lunch als hij daar zelf tenminste het normbedrag van EUR 3,15 voor betaalt.
6) “Gerichte vrijstellingen” (zoals de EUR 0,19 per zakelijke kilometer, verschillende kosten t.b.v. zakelijke verblijfskosten, studiekosten, maaltijden a.g.v. overwerk). Controleer het limitatieve overzicht.
7) “Nihilwaarderingen”, zoals voor de voorzieningen op de werkplek zelf, parkeren, feestjes, borrels, bedrijfsfitness, consumpties buiten de maaltijden om. De werkplek is daar waar de werkgever ARBO-verantwoordelijkheid heeft.

Is er een vergoeding of verstrekking die niet onder te brengen is in één de voorgaande categorieën dan is er een keuze:
– er is sprake van loon op de loonstrook en daarbij behorende afrekening LH
– of er is eindheffingsloon onder de zg. Vrije Ruimte van 1,2% van het totaal fiscaal inkomen. Komt u daarboven dan dient u over het meedere 80% eindheffing te betalen!

Attentie
De waarde van de vergoedingen en verstrekkingen zoals u deze in de vrije ruimte boekt is INCL. BTW.
Dit betekent een aanpassing in de gebruikelijke wijze van boeken!

Begrip waarde Loon in Natura verandert ook: niet langer is de besparingswaarde relevant. De nieuw te hanteren waarde wordt de faktuurwaarde incl. BTW (of indien deze niet aanwezig is: de waarde in het economisch verkeer incl. BTW).

Lichtpuntjes
Er is een zg. Concernregeling. Indien er sprake is van een belang van ten minste 95% in een andere onderneming mag de vrije ruimte worden getotaliseerd over de gezamenlijke fiscale loonsom. Af te rekenen via het bedrijf met de hoogste fiscale loonsom.

Een bonus is eigenlijk geen vergoeding of verstrekking. Tot EUR 2.400 p.p. per jaar zou deze echter toch (mits er Vrije Ruimte over is) daaronder gebracht kunnen worden.

Een vaste kostenvergoeding mag niet meer onbelast. Er dient te worden aangegeven welke bedragen voor welke onderdelen daarin worden gegeven. Alleen als er naar aard en omvang is onderbouwd, d.w.z. gedurende 3 maanden lang gemeten is of de vaste kosten componenten ook daadwerkelijk worden uitgegeven, kan dit nog. Overschrijdingen op de ene post kunnen bovendien niet meer worden gecompenseerd t.o. overschotten op een andere post.
Wellicht is de kostenvergoeding ook echter niet meer nodig als de kostenposten ondergebracht kunnen worden in één van de bovengenoemde componenten waardoor de WKR geen toepassing vindt: Check dit!

Er zal in de komende tijd vermoedelijk nog e.e.a. aangepast gaan worden, waarna de WKR de status van wettelijke verplichting krijgt. We houden u op de hoogte!

Heeft u vragen over welke invloed dit op uw situatie heeft? Neem dan contact met ons op.

Op Prinsjesdag is de Miljoenennota en Rijksbegroting gepresenteerd aan de Tweede Kamer. Hieronder staan de voorgestelde maatregelen.

Maatregelen voor ondernemers

Minder marge in gebruikelijk loon: Wanneer de inspecteur aannemelijk maakt dat het zakelijk loon voor de werkzaamheden van een DGA meer bedraagt dan het minimum in 2014 en 2015 (€44.000), dan mag hij een hoger gebruikelijk loon overwegen. De inspecteur mag dit loon momenteel vaststellen op basis van het loon van de werknemer met het hoogste loon of, als dat hoger ligt, op basis van 70% van het loon van de werknemer in soortgelijke omstandigheden. Dit wordt fiscaal verruimd naar 75% van dit loon behorend bij de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Minder concurrentie van overheid: Het voorstel voor de Wet modernisering Vpb-plicht overheidsondernemingen moet de oneerlijke concurrentie tussen private en overheidsondernemingen verminderen. Nu zijn laatstgenoemde vrijgesteld van vennootschapsbelasting en de bedoeling is dat dit verandert. De wet gaat per januari 2016 in.

Tot 1 juli 2015 6% BTW op renovatie: Deze regeling zou tot 2015 van toepassing zijn, maar wordt verlengd tot 1 juli 2015 en geldt alleen voor arbeid.

Maatregelen voor de werkgever

Levensloop: Vanaf januari 2012 is deze voor nieuwe gevallen afgeschaft. Mensen kunnen in 2015 hun tegoed net als in 2013 opnieuw opnemen, waarbij ze slechts over 80% belasting hoeven te betalen. Deze regeling vervalt op 1 januari 2016.

WKR verplicht per 2015: Vanaf 2015 is elke werkgever verplicht de WKR (werkkostenregeling) toe te passen. De vrije ruimte wordt 1,2% (in 2014 nog 1,5%). Dit is ter compensatie van andere aanpassingen in 2015 (noodzakelijkheidscriterium en vrijstelling voor korting op branche-eigen producten).

Invoering noodzakelijkheidscriterium: In 2015 zijn een aantal zaken vrijgesteld onder de WKR, mits voldaan wordt aan het noodzakelijkheidscriterium. Deze norm gaat ervan uit dat wat een werkgever aan voorzieningen als noodzakelijk ziet voor de bedrijfsvoering, dit aan de werknemer verstrekt kan worden zonder dat dit als loon aangemerkt moet worden (voorlopig alleen gereedschappen, computers en andere mobiele communicatiemiddelen).

Maatregelen voor de auto

Geen taxatierapport meer bij import auto: Er mag vanaf 2015 geen taxatierapport meer worden gebruikt voor de waardebepaling van een geïmporteerde auto. Dit mag alleen nog voor zwaar beschadigde en zeldzame voertuigen die niet voorkomen op koerslijsten. Bij een geïmporteerde auto wordt het BPM-bedrag vanaf 2015 vastgesteld door de forfaitaire tabel of een koerslijst.

Maatregelen voor de financiële planning

Rente op restschuld 15 jaar aftrekbaar: De maximale periode voor aftrek van rente en kosten op restschulden gaat vanaf 1 januari 2015 van 10 naar 15 jaar. Dit zorgt voor lagere maandlasten voor het oude huis en maakt een aankoop van een nieuw huis mogelijk. De dubbele renteaftrek blijft mogelijk. Mensen die zowel een nieuwe als oude woning hebben kunnen onder voorwaarden de hypotheekrente van beide huizen blijven aftrekken gedurende drie (in plaats van twee) jaar bij een leegstaande voormalige eigen woning die te koop staat of leegstaande toekomstige eigen woning.

Overige maatregelen

Herziening belastingstelsel: Het kabinet wil een hernieuwd belastingstelsel dat de werkgelegenheid en economische groei bevordert. De bedoeling is 100.000 banen te creëren door de lasten op arbeid te verlichten met 15 miljard Euro. Ook moeten belastingen en toeslagen worden vereenvoudigd.

Concrete maatregelen die Dijsselbloem vanaf 2016 willen invoeren: de aanslaggrenzen verhogen, het gedeeltelijk uit de loonbelasting halen van DGA’s, het schrappen van de middelingsregeling en het vergemakkelijken van pensioen in eigen beheer. Ook onderzoekt hij nu of de integratie van de WBSO en RDA haalbaar is en wilt een verlaging van de vennootschapsbelasting.

Heeft u algemene of vragen over uw specifieke situatie en de effecten daarop? Neem dan contact met ons op.